来历：梧桐树下V 文/梧桐小编

7月24日，中国证监会宣布《行政惩罚决议书》（〔2026〕26号）。惩罚对于象为：天健管帐师事件所（非凡平凡合股）和3名注册管帐师。中国证监会对于天健所为海南普利制药株式会社（原证券代码300630，2025年5月退市）提供审计办事未勤恳尽责举动举行了立案查询拜访，经查明，天健所和相干职员存于如下背法事实：

1、天健所出具的普利制药2021年、2022年年度审计陈诉存于虚伪记录

经中国证监会另案查明：2021年至2022年，普利制药经由过程虚构药品发卖营业、将不具备节制权的商业营业按总额法核算等方式虚增收入、利润，致使普利制药2021年及2022年年报存于虚伪记录。天健所为普利制药2021年、2022年年度财政报表审计机构，出具了尺度无保注意见的审计陈诉，审计营业收入合计210万元（不含增值税）。天健地点审计执业历程中未勤恳尽责，出具的审计陈诉存于虚伪记录。2021年具名注册管帐师为施其林、沈筱敏、何昌坚，2022年具名注册管帐师为施其林、沈筱敏。

2、天健地点普利制药2021年、2022年年度财政报表审计历程中未勤恳尽责

（一）对于普利制药存于相干软件体系的异样环境未连结职业思疑，未获取充实、适量的审计证据；（二）业务收入审计步伐履行不到位；

（三）函证步伐履行不到位。

中国证监会认为，天健所作为普利制药2021年、2022年年度财政报表审计机构，于审计执业历程中，未根据中国注册管帐师执业准则的要求勤恳尽责，所出具的审计陈诉存于虚伪记录。施其林、沈筱敏、何昌坚为直接卖力的主管职员。沈筱敏、何昌坚于陈述申辩质料中提出已经严酷按审计准则履行步伐、自动共同羁系部分查询拜访、惩罚幅度侧重等定见，哀求免予惩罚，或者从轻、减轻惩罚。经复核，中国证监会认为，于案证据足以证实相干审计陈诉存于虚伪记录、当事人的执业举动未勤恳尽责。中国证监会已经充实思量当事人所述其他情节，量罚并没有不妥。综上，对于其申辩理由不予采取。

中国证监会决议：

1、对于天健所责令纠正，充公审计营业收入210万元，并处以420万元罚款；

2、对于施其林、沈筱敏赐与正告，并别离处以60万元罚款；

3、对于何昌坚赐与正告，并处以30万元罚款。

据公然资料，普利制药2017年3月上市，因财政造假触发庞大背法强迫退市，2025年5月22日正式从深交所摘牌退市。

依据《中华人平易近共及国证券法》（如下简称《证券法》）的有关划定，我会对于天健所为海南普利制药株式会社（如下简称普利制药或者者公司）提供审计办事未勤恳尽责举动举行了立案查询拜访，依法向当事人奉告了作出行政惩罚的事实、理由、依据和当事人依法享有的权力。当事人天健所、施其林未提出陈述、申辩定见，也未要求听证。当事人沈筱敏、何昌坚举行了陈述及申辩，但未要求听证。本案现已经查询拜访、打点闭幕。

经查明，天健所和相干职员存于如下背法事实：

1、天健所出具的普利制药2021年、2022年年度审计陈诉存于虚伪记录

经我会另案查明：2021年至2022年，普利制药经由过程虚构药品发卖营业、将不具备节制权的商业营业按总额法核算等方式虚增收入、利润，致使普利制药2021年及2022年年报存于虚伪记录。天健所为普利制药2021年、2022年年度财政报表审计机构，出具了尺度无保注意见的审计陈诉，审计营业收入合计210万元（不含增值税）。天健地点审计执业历程中未勤恳尽责，出具的审计陈诉存于虚伪记录。2021年具名注册管帐师为施其林、沈筱敏、何昌坚，2022年具名注册管帐师为施其林、沈筱敏。

2、天健地点普利制药2021年、2022年年度财政报表审计历程中未勤恳尽责

（一）对于普利制药存于相干软件体系的异样环境未连结职业思疑，未获取充实、适量的审计证据

2021年、2022年年报审计时，天健所审计事情草稿中均记录了与普利制药部署相干软件体系有关的金钱付出、职员岗亭等信息。天健所未连结合理思疑，未对于普利制药存于该软件体系的环境举行有用核实，并获取充实、适量的审计证据。经我会另案查明，普利制药2021年、2022年同时利用两套软件体系记载财政及营业数据，两套体系相干数据存于庞大差异。

（二）业务收入审计步伐履行不到位

1．收入确认审计步伐履行不到位

天健所未联合普利制药收入确认政策，有用核实从普利制药获取的物流单号等信息，审计证据不充实。经我会另案查明，普利制药2021年虚构药品收入4.36亿元，2022年虚构药品收入4.56亿元，响应药品未现实出库，无真什物流。

2．收入冲销审计步伐履行不到位

普利制药2022年度主业务务收入科目频仍记载红字冲销，此中2021年度财政报表报出日前冲销收入约占2021年业务收入的5%，整年冲销收入约占2022年业务收入的23%。天健所未对于上述年夜额红字冲销的异样环境连结职业思疑，未获取充实、适量的审计证据。经我会另案查明，普利制药2021年度虚构收入的37%于2022年以红字冲回。

（三）函证步伐履行不到位

2021年、2022年年报审计时，天健所履行客户函证步伐存于如下问题：一是未对于函证历程连结有用节制。于已经发明普利制药提供的发函接洽方式与公然信息纷歧致的环境下，经由过程拨打普利制药提供的接洽人德律风举行扣问核实，对于发函信息真实性核查不充实，未发明部门发函信息与客户真实信息纷歧致，此中包罗普利制药虚构收入客户。二是未对于回函异样环境连结职业思疑。2021年异样环境包括回函寄件人与普利制药员工同名、回函寄件地址为家庭小区地址或者被涂抹遮盖、差别客户回函接洽方式不异、回函排版格局与寄出的询证函格局差别等；2022年异样环境包括回函寄件人与普利制药员工同名、回函寄件地址为家庭小区地址、差别客户回函由统一地址寄出等。

天健所上述举动违背了《中国注册管帐师审计准则第1101号—注册管帐师的整体方针及审计事情的基本要求（2019年、2022年修订）》第二十八条、第三十条，《中国注册管帐师审计准则第1141号—财政报表审计中与舞弊相干的责任（2019年修订）》第九条、第十三条，《中国注册管帐师审计准则第1211号—经由过程相识被审计单元和其情况辨认及评估庞大错报危害（2019年修订）》第二十一条，《中国注册管帐师审计准则第1301号—审计证据（2016年修订）》第十条、第十三条，《中国注册管帐师审计准则第1312号—函证（2010年修订）》第十四条、第十七条的划定。

上述背法事实，有审计营业商定书、审计事情草稿、普利制药年度财政陈诉、审计陈诉、审计费发票、收费凭证、相干职员扣问笔录、环境申明等证据证实，足以认定。

我会认为，天健所作为普利制药2021年、2022年年度财政报表审计机构，于审计执业历程中，未根据中国注册管帐师执业准则的要求勤恳尽责，所出具的审计陈诉存于虚伪记录。天健所上述举动违背了《证券法》第一百六十三条的划定，组成《证券法》第二百一十三条第三款所述景象。施其林、沈筱敏、何昌坚为直接卖力的主管职员。

沈筱敏、何昌坚于陈述申辩质料中提出已经严酷按审计准则履行步伐、自动共同羁系部分查询拜访、惩罚幅度侧重等定见，哀求免予惩罚，或者从轻、减轻惩罚。

经复核，我会认为，于案证据足以证实相干审计陈诉存于虚伪记录、当事人的执业举动未勤恳尽责。我会已经充实思量当事人所述其他情节，量罚并没有不妥。综上，对于其申辩理由不予采取。

按照当事人背法举动的事实、性子、情节与社会风险水平，依据《证券法》第二百一十三条第三款的划定，我会决议：

1、对于天健管帐师事件所（非凡平凡合股）责令纠正，充公审计营业收入210万元，并处以420万元罚款；

2、对于施其林、沈筱敏赐与正告，并别离处以60万元罚款；

3、对于何昌坚赐与正告，并处以30万元罚款。

上述当事人应自收到本惩罚决议书之日起15日内，将罚没款直接汇交国库。详细缴款方式见本惩罚决议书所附申明。同时，须将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监视治理委员会行政惩罚委员会办公室存案。当事人假如对于本惩罚决议不平，可于收到本惩罚决议书之日起60日内向中国证券监视治理委员会申请行政复议（行政复议申请可以经由过程邮政快递寄送至中国证券监视治理委员会法治司），也可于收到本惩罚决议书之日起6个月内直接向有统领权的人平易近法院提起行政诉讼。复议及诉讼时期，上述决议不断止履行。

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